Cơ sở kinh doanh bán hàng đã lập và giao hóa đơn GTGT cho khách không đúng thuế suất quy định thì:
- Trường hợp ghi hóa đơn áp dụng thuế suất cao hơn so với quy định thì giữ nguyên. Bên bán kê khai nộp thuế GTGT theo số thuế đã ghi trên hóa đơn, bên mua được khấu trừ thuế đầu vào theo số thực trả theo hóa đơn.
- Trường hợp ghi hóa đơn áp dụng thuế suất thấp hơn so với quy định thì:
+ Nếu bên bán và bên mua thống nhất điều chỉnh lại thuế suất thì hai bên lập biên bản điều chỉnh hóa đơn ghi thuế suất sai, trong biên bản điều chỉnh phải ghi rõ nguyên nhân, số hóa đơn, giá thanh toán, ngày, tháng, năm của hóa đơn ghi sai. Sau khi lập biên bản có xác nhận của 2 bên, bên bán xuất một hóa đơn GTGT bổ sung số tiền thuế GTGT và phải ghi rõ “Số thuế GTGT ghi bổ sung của hóa đơn số …… ngày …… tháng …… năm …… theo biên bản điều chỉnh hóa đơn ngày …… tháng …… năm ……”.
Biên bản đã lập kèm theo hóa đơn GTGT bổ sung sẽ là cơ sở để bên mua được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, bên bán kê khai nộp bổ sung số thuế GTGT (đầu ra) còn thiếu vào Ngân sách Nhà nước.
+ Nếu bên bán không thoả thuận được với bên mua về điều chỉnh lại thuế suất thì bên bán phải tự kê khai nộp bổ sung số thuế chệnh lệch vào ngân sách nhà nước, số thuế nộp bổ sung tính vào thu nhập sau thuế.
(Theo Tổng cục Thuế)