Kê khai thuế GTGT đầu vào hoá đơn trực tiếp như thế nào?

Cập nhật lúc : 1:33 PM, 17/07/2013
Ảnh minh họa - nguồn Internet.
(eFinance Online) - Hỏi: Đơn vị tôi khê nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Với các hợp đồng (HĐ) mua vào là hóa đơn trực tiếp (mẫu 02/GTTT3/001), các hóa đơn xóa bỏ (do viết sai thông tin...) có bắt buộc phải kê vào bảng kê mua vào/bán ra kèm theo tờ khai thuế GTGT hàng tháng không? Có quy định nào cho phép kê khai tổng hợp (tổng giá trị, tổng thuế GTGT) hay không?

Vụ Chính sách Thuế (Bộ Tài chính) trả lời như sau: Mục đích của việc liệt kê hoá đơn GTGT đầu vào trên bảng kê hàng hoá dịch mua vào đi kèm tờ khai thuế GTGT nhằm mục đích xác định số thuế GTGT đầu vào mà DN đã trả trước trong giá mua hàng hoá, dịch vụ. Vì vậy, chỉ cần kê khai vào Bảng kê này các hoá đơn theo mẫu GTKT . Đối với các hoá đơn sai thông tin thì tuỳ từng trường hợp sai cụ thể và cam kết với bên bán mà DN có văn bản thông báo cho bên bán khắc phục điều chỉnh hoặc xuất lại hoá đơn cho đúng thì mới khai vào bảng kê này (nếu không đủ điều kiện khấu trừ thì DN khai vào rối sau này sẽ được kiểm tra và loại ra).

Đối với những loại hoá đơn đặc thù là tem , vé, thẻ mà giá mua vào đã bao gồm cả tiền thuế GTGT thì cần phân loại ra (loại có thuế 5%, loại có thuế 10%) để lập phiếu kế toán xác định ra số thuế đầu vào (nên làm mỗi tháng 1 lần cho tiết kiệm thời gian và tránh được sai sót). Ví dụ trong tháng có rất nhiều vé cầu phà (trong đó có thuế 10%), tổng cộng trị giá 55 triệu đồng thì lập phiếu kế toán ghi:

Tổng trị giá thanh toán : 55 triệu đồng (có TK tiền hoặc phải trả)

Giá trị vé/cước chưa có thuế: 55 tr./1,1 = 50 tr.đ (Nợ TK chi phí)

Thuế GTGT đầu vào : 10% x 55tr.đ/1,1  = 5 tr.đ (Nợ TK thuế GTGT đầu vào).

Trên bảng kê thuế GTGT đầu vào, phiếu kế toán này được ghi 1 dòng với các số liệu tương ứng đã tính ra và định khoản như trên.

(eFinance)

01/1102/1103/11

26°C

23°C - 30°C

20°C - 26°C

Thay đổi: 1,04 Tổng số GD: 20.900
Tổng KLGD: 75.998.425 Tổng GTGD: 944,00 tỷ
Thay đổi: -1,57 Tổng số GD: 57.520
Tổng KLGD: 161.905.991 Tổng GTGD: 3.095,06 tỷ
Năm 2015: Phát hành thêm 85 nghìn tỷ đồng trái phiếu Chính phủ
(eFinance Online) - Theo kế hoạch, Chính phủ sẽ phát hành thêm 85 nghìn tỷ đồng trong năm 2015 do nguồn ngân sách nhà nước còn...
Quy trình thí điểm trừ lùi, thống kê container hàng hóa nhập khẩu
(eFinance Online) - Tổng cục Hải quan vừa hướng dẫn thí điểm thực hiện việc trừ lùi và thống kê container hàng hóa nhập khẩu đưa...
NHNN hạ trần lãi suất huy động xuống còn 5,5%/năm
(eFinance Online) - Ngân hàng Nhà nước Việt Nam (NHNN) đã quyết định từ ngày 29/10, trần lãi suất huy động đồng Việt Nam (VND) kỳ...

Liên kết Website Đăng ký tin thư