Xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp như thế nào?

Cập nhật lúc : 11:33 AM, 30/06/2008
Vừa qua, Tổng cục Thuế nhận được phản ánh của một số đơn vị (kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ) về việc cơ quan Thuế ra Quyết định truy thu thuế GTGT đối với cả trường hợp số thuế GTGT phải nộp (sau kiểm tra) là số âm (tức số thuế GTGT đầu ra nhỏ hơn số thuế GTGT đầu vào). Cụ thể như sau:

Số liệu của biên bản thanh tra quyết toán năm của cơ quan thuế tại doanh nghiệp X:

Theo biên bản kiểm tra, cục thuế đã xử lý truy thu 349.116.429đ. Tại thời điểm kiểm tra đơn vị chưa được giải quyết hoàn thuế GTGT là 588.800.226đ (theo số báo cáo).

 

Số báo cáo của doanh nghiệp

Số kiểm tra của cơ quan thuế

Chênh lệch

- Thuế GTGT đầu ra

4.841.236.068đ

4.841.236.068đ

 

- Thuế GTGT đầu vào kỳ này

5.430.036.294đ

5.080.219.865đ

-349.816.429đ

- Thuế GTGT phải nộp

  -588.800.226đ

  -238.983.797đ

+349.816.429đ

Theo biên bản kiểm tra, cục thuế đã xử lý truy thu 349.816.429đ tại thời điểm kiểm tra đơn vị chưa được giải quyết hoàn thuế GTGT 588.800.226đ.

Căn cứ quy định tại Luật thuế GTGT và các văn bản pháp quy hiện hành, thì: cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế chỉ phải nộp thuế GTGT khi thuế GTGT đầu ra lớn hơn thuế đầu vào.

Để thực hiện thống nhất, việc xác định số thuế GTGT phải nộp tăng thêm (truy thu), số thuế  GTGT được khấu trừ, Tổng cục Thuế hướng dẫn cục thể như sau:

- Trường hợp 1: Nếu tại thời điểm thanh tra, kiểm tra đơn vị chưa được xử lý cho hoàn thuế thì cơ quan thuế chỉ thực hiện xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi vi phạm của doanh nghiệp mà không truy thu theo số chênh lệch giữa số thuế GTGT phải nộp theo cột số kiểm tra (theo ví dụ trên không truy thu 349.816.429đ). Cột số kiểm tra thuế GTGT phải nộp (-238.938.797đ) sẽ được chuyển sang kỳ sau khấu trừ tiếp.

- Trường hợp 2: Nếu tại thời điểm thanh tra, kiểm tra quyết toán thuế doanh nghiệp đã được cơ quan Thuế giải quyết hoàn thuế, thì cơ quan Thuế thực hiện truy thu số thuế GTGT kê khai chưa đúng. Số thuế GTGT phải truy thu bằng số thuế GTGT phải nộp (cột kiểm tra) trừ đi cột báo cáo (theo ví dụ trên, số truy thu sẽ là 349.816.429đ).

- Trường hợp 3: Giả định số GTGT phải nộp sau kiểm tra của cơ quan Thuế là số dương: 100.000.000đ, số báo cáo của doanh nghiệp là số âm: -588.800.226đ, số thuế GTGT bị truy thu là số kiểm tra của cơ quan Thuế: 100.000.000đ. Đồng thời, cơ quan Thuế phải thực hiện xử phạt theo quy định hiện hành.

 (Theo Tổng cục Thuế)

28/1229/1230/12

13°C

14°C - 21°C

16°C - 21°C

Thay đổi: 1,04 Tổng số GD: 20.900
Tổng KLGD: 75.998.425 Tổng GTGD: 944,00 tỷ
Thay đổi: -1,57 Tổng số GD: 57.520
Tổng KLGD: 161.905.991 Tổng GTGD: 3.095,06 tỷ
Giảm thiểu thời gian và thủ tục nộp tiền cho người nộp thuế
(eFinance Online) - Năm 2014, Kho bạc Nhà nước (KBNN) đã triển khai thành công trên diện rộng và vận hành hệ thống thanh toán song...
Nhìn lại một năm chống thất thu ngân sách của ngành Hải quan
(eFinance Online) - Công tác chống thất thu ngân sách đã được Tổng cục Hải quan triển khai quyết liệt ngay từ đầu năm 2014, cụ...
Sẽ có cách tính HNX Index mới từ 5/1/2015
(eFinance Online) - Từ 5/1/2015, Sở GDCK Hà Nội sẽ chính thức thay đổi cách tính chỉ số HNX Index. Theo đó, HNX Index sẽ được...
Hoàn trả thuế GTGT hàng nhập khẩu nộp thừa
(eFinance Online) - Tổng cục Hải quan nhận được công văn số 10/VINA/HT ngày 01/11/2014 của Công ty Cổ phần Trí Nguyên Vina về việc hoàn...

Liên kết Website Đăng ký tin thư