Hướng dẫn xác định thuế GTGT đối với hoạt động chế tác sản phẩm vàng, bạc

Tổng cục Thuế vừa có Công văn số 323 /TCT-CS, hướng dẫn Cục thuế tỉnh, thành phố và các doanh nghiệp thực hiện việc xác định thuế GTGT đối với các hoạt động chế tác sản phẩm vàng, bạc.

Ảnh minh họa.Ảnh minh họa.

Theo đó, trường hợp cơ sở kinh doanh vừa có hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, vừa có hoạt động chế tác sản phẩm vàng, bạc, đá quý thì áp dụng tính thuế đối với các hoạt động này theo phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp.

Cụ thể, việc xác định thuế GTGT phải nộp được tính như sau: Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT bằng GTGT của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với với thuế suất áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ đó.

GTGT của hàng hoá, dịch vụ được xác định bằng giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ bán ra trừ đi giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào tương ứng.

Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ bán ra là giá thực tế bán ghi trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ, bao gồm cả thuế GTGT và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán được hưởng, không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu được tiền.

Còn giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào được xác định bằng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc nhập khẩu, đã có thuế GTGT dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bán ra tương ứng.

Theo Tổng cục Thuế, hoạt động sản xuất, gia công vàng trang sức, mỹ nghệ cũng thuộc hoạt động kinh doanh vàng. Và từ ngày 1/3/2012, hoạt động chế tác vàng, đồ trang sức thuộc đối tượng áp dụng thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.

Với trường hợp doanh nghiệp vừa có hoạt động chế tác vàng, đồ trang sức đồng thời mua bán kinh doanh vàng, đồ trang sức, đến thời điểm 1/3/2012 chưa khấu trừ hết thuế GTGT đầu vào thì kể từ ngày 1/3/2012, doanh nghiệp đó thuộc đối tượng kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT số thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định, máy móc, thiết bị dùng cho hoạt động chế tác, doanh nghiệp được hoàn thuế hoặc bù trừ với số thuế phải nộp của tháng sau.

Số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ của hàng hoá còn tồn kho (nguyên vật liệu nhập khẩu chưa đưa vào chế tác hoặc đã đưa chế tác nhưng sản phẩm còn tồn kho) từ trước ngày 1/3/2012 chuyển sang thì được tính vào giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp bán ra khi xác định GTGT...

(KD)